На сайте 100500 рефератов в 150 категориях	Искать реферат
Рефераты на 5 с плюсом С нашим сайтом написать реферат проще простого

Налог на добавленную стоимость

Категория: Экономика

версия для печати

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6]

Инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

Других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

К оборотам, облагаемым налогом также относятся:

Обороты по реализации товаров (услуг) в середине учреждения (предприятия) для собственного использования, расходы по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

Обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);

Обороты по передаче безвозвратно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим учреждениям (предприятиям) или физическим лицам, включая работников предприятия;

Обороты по реализации предметов залога учитывая их передачу заставовласнику при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

Определение обкладаемого оборота

Для определения оборота облагаемой налогом на добавленную стоимость принимается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых определена исходя из свободных (рыночных) или регулируемых цен и тарифов с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других таможенных сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость.

К обкладаемого оборота входят средства, полученные от других учреждений и предприятий (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды учреждений (предприятий) его учредителями в порядке, установленном законодательством Украины, средств на целевое бюджетное финансирование а также на осуществление совместной деятельности), доходы, полученные от передачи во временное пользование (финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковских операций, а также средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товара (выполнения работ, оказания услуг); суммы авансовых и иных платежей, поступивших за счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, услуг на расчетный счет, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги).

Средства, предоставляемые безвозмездно иностранными учреждениями украинским учреждениям (предприятиям) в виде гаранту на осуществление целевых программ с предстоящим отчетом об их использовании, не являются объектом налогообложения.

К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаются в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, которые предусматриваются в бюджетах разного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий.

Товары (работы, услуги), приобретаемые за счет средств целевого бюджетного финансирования, оплачиваются с учетом налога на добавленную стоимость, не подлежащий возмещению. Суммы указанного налога в данном случае на издержки производства и обращения не относятся, а покрываются за счет указанных источников.

Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основании договора между ее участниками; по договору о совместной деятельности стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей обще-хозяйственной или иной цели, не противоречит законодательным актам.

Имущество, созданное или приобретенное при совместной деятельности, и полученные результаты учитываются на отдельном балансе у того ее участника, которому по договору поручения ведение общих дел участников договора. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Не облагается налогом часть прибыли, получаемой каждым из участников совместной деятельности после уплаты всех налогов, включая налог на добавленную стоимость.

Учреждения (предприятия) осуществляющих реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию (работы, услуги), которые сложились на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

В случае, если учреждение (предприятие) не смогла реализовать продукцию по ценам выше себестоимости вследствие снижения ее качества или потребительских качеств (учитывая моральный износ), или если рыночные цены, сложившиеся на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации продукции.

Под рыночными ценами понимаются цены, сложившиеся в регионе на момент реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении сделки. Под регионом следует понимать сферу обращения продукции в данной местности, которая определяется исходя из экономической возможности покупателя приобрести товар на ближайшей по отношению к покупателю территории. При этом под ближайшей территорией понимается конкретный населенный пункт или группа населенных пунктов, находящихся в пределах границ админнистративных-территориальных, национально-государственных группировок.

Если учреждение (предприятие) в течение 30 суток до реализации продукции по ценам не превышающих ее фактическую себестоимость реализовала аналогичную продукцию по ценам ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены высчитаны из максимальных цен реализации этой продукции.

В случае реализации продукции по ценам ниже себестоимости (стоимости приобретения), отрицательная разница, возникающая между суммами налога, уплаченного поставщиком и суммами налога вычисленных по реализации товаров относятся на прибыль, остающаяся в распоряжении учреждения (предприятия) после уплаты налога на прибыль и зачету в счет предстоящих платежей или вычету из бюджета не подлежит.

При обмене учреждениями (предприятиями) продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно, обкладаемий оборот определяется исходя из фактической цены реализации (без учета НДС), но не ниже обычных цен.

Если учреждение (предприятие) обменивает впервые освоенную продукцию, которая ранее не производилась или обменивает приобретенную продукцию, то для целей налогообложения принимаются фактические рыночной цены на аналогичную продукцию, сложившихся в данном регионе на момент реализации продукции при совершении сделки, но не ниже ее фактической себестоимости .

При реализации приобретенной продукции в ее себестоимость включается стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы. По основным средствам, иному имуществу по которым начисляется износ принимается их остаточная стоимость.

В случае натуральной оплаты товарами (в том числе собственного производства) или реализации предприятием населению, учитывая собственных работников, этих товаров через кассу по ценам не выше себестоимости обкладаемий оборот определяется аналогично.

При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) плательщиком является сторона которые передает.

При использовании внутри предприятия (учреждения) товаров (работ, услуг) собственного производства, затраты, по которым не относятся на издержки производства и обращения, за основу определения обкладаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из цен (тарифов), используемые, а при их отсутствии - фактическая себестоимость.

Оборот, облагаемый при изготовлении товара из давальческого сырья и материалов является стоимость их обработки, а по подакцизным товарам - стоимость обработки с учетом акциза.

Суммы НДС по багатообиговий таре, имеющей залоговые цены, уплачиваются при ее реализации учреждениями-производителями покупателям.

Если продукция и товары затариваются в потребительскую тару одноразового использования (коробки, полиэтиленовые пакеты, другие пакивельни материалы), который включается в цену готовой продукции, или в транспортную тару (деревянную, картонную), которая оплачивается сверх цен на готовую продукцию, то стоимость этой тары включается в оборот, что облагается.

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6]

версия для печати