На сайте 100500 рефератов в 150 категориях	Искать реферат
Рефераты на 5 с плюсом С нашим сайтом написать реферат проще простого

Теоретические и организационные основы налогового менеджмента

Категория: Менеджмент

версия для печати

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]

3. Докум-на и камер-на проверки правильности нарах-ня АЗ.

1. Камеральная перев-ка деклараций по НДС.

При камер. пер-ке деклараций по НДС следует учитывать, что она состоит из:

— вводной части

— 4 разделов

Во вступительной части указ-ся реквизиты плательщика. Особенно внимательно следует проверить строку где указ-ся под. периодплательщика (месяц или квартал).

При этом необходимо знать, что налоговом. пориод, равный 1 месяцу устанавливается для плательщиков, которые за предыдущие 12 календарь. месяцев имели объем налоговых операций с урахув-нием НДС более 7200 неоп. мин. доходов общин.

Если объем нало. операций меньше указанной величины, то нало. период установления сятакой, что равно 1 квартала, а по желанию плательщика 1 месяц.

В 1 разделе декларации указ-ся сумма налога. обязательств плательщика. При этом необходимо обратить внимание, чтобы в отдельных строках были указаны операции, облагаемые по ставке 20% и по ставке 0%.

При проверке строк 3 и 4 необх-но убедиться в наличии справок произвольной формыо видах операций, не является объектом ОПОД-ния или освобождены от ОПОД-ния. Данные указаны в указанных строках должны совпадать с соотв. данным в справке.

Особое внимание следует обратить на правильность заполнения строки 8. В этой строке указ-ся сумма корректировки нало. обязательств. Эта сумма должна совпадать с данными приложения 2, в котором приводит-ся расшифровкаопераций, которые привели к корректировке обязательств.

При проверке приложения 2 необх-но иметь в виду, что увеличение суммы НДС может иметь место в следующих случаях:

1) увеличение базы ОПОД- ния относительно операций облагаются них по ставке 20% и которые уже были указаны в декларации предыдущего периода. Например, контрактная стоимость операций по продажеувеличилась по любой причине. Стоимость тары, которая по контракту должна быть возвращена, не была включена в базу ОПОД-ния и эта тара не была возвращена в течение срока исковой давности.

2) были задекларированы, как такие которые не являются объектом ОПОД- ния, или такие которые освобождены от ОПОД-ния, но в действительности не были такими. Например, продажа товаров для инвалидов,которые не включены в перечень утвержденного КМУ. Стоимость товаров, которые предполагалось экспортировать, но не было экспортировано.

Уменьшение суммы НДС может происходить в следующих случаях:

1) проданные товары возвращены поставщику, поскольку они были плохого качества, а поставщик уже задекларировал НДС в декларации предыдущего отчетного периода;

2)поставленные товары не были оплачены покупателем и долг признан безнадежным.

3) контрактная стоимость операций по продаже уменьшилось с любой причине.

2 раздел — назыв-ся налоговом. кредит. В нем отражается ся сумма НДС по приобретенным товарам, при этом указ-ся не общественность. объем приобретенных товаров, а провод-ся их распределение по следующим критериям:

1)товары приобретенные с НДС или без НДС на таможенной территории страны или за ее пределами;

2) отно-ся товары или нет в валовые расходы в-ва или подлежат или не подлежат амортизации основ. фонды;

3) для каких целей исп-ся приобретенные товары, а именно, для осуществления операций, подлежащих ОПОД-ню или операций, которые не являются объектом ОПОД-ния, или операцийосвобожденных от ОПОД-ния.

Особое внимание следует предъявить строке 16 декларации, в котором указываются суммы корректировки под. кредита.

При проверке необх-но руководствоваться тем, что увеличение или уменьшение под. кредита может иметь место в следующих случаях:

1) увеличение базы нало-ния относительно закупки товаров, по которым были предоставлены под. кредитв пред. период. Плательщик-покупатель должен оплатить доп. стоимость поставщику и при этом получает право на увеличение под. кредита.

2) увеличение под. кредита, если его не было задекларировано при закупке товаров, а также в случае, когда основные фонды или матер. активы исп-ся интенсивнее для операций, подлежащих ОПОД-ню.

Уменьшение- Аналогично этим 2 случаям, но уменьшение.

Глава 3 — назыв-ся Расчеты с Б за отчетный период. При проверке необх-но обратить внимание, чтобы в строке 18 была отражена чистая сумма обязательств по НДС, определенная, как разница строк 9 и 17.

Если полученный результат (0, то сумма подлежит уплате в Б. Если (0, то плательщик имеет право на получениевозмещения из бюджета.

В 4 разделе декларации отражать ся результаты проверки инспекторами. В этой части инструктор указывает ту сумму НДС, которую надо оплатить или возместить из Б.

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8]

версия для печати