Бухгалтерский учет поступления ценностей и налогового кредита по НДС на производственных, оптово-сбытовых, оптовых и торгово-посреднических организациях
Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]
Одновременно на сумму налогового кредита отражается в учете уплата НДС поставщику бухгалтерской проводкой:
Дт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", Кт 68 "Расчеты по др. гими операциями" и др..
Кт 644 "По налоговому кредиту"
После получения ценностей, стоимость которых оплачена поставщику раньше, списывают начислен налоговый кредит по НДС:
Дт 644 "По налоговому кредиту"
Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Расчеты по прочим операциям" и др.. (П. 9)
В результате вышеприведенных записей в синтетическом и аналитическом учете субсчет 644 "По налоговому кредиту" закрывается.
2.2. В случае поступления ценностей без предоплаты на сумму НДС по товарным документом и налоговой накладной поставщика налоговый кредит по НДС отражается в учете записью на счетах:
Дт 641 "Расчеты по налогам", анал. счет "По НДС"
Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Расчеты по прочим операциям" и др..
После оплаты ценностей, поступивших от поставщика на условиях последующей оплаты, на сумму ценностей с налогом на добавленную стоимость в учете должна быть сделана запись:
Дт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др..
Кт 31 "Расчетный счет", 60 "Краткосрочные займы" и других
3. Считаем, что на платежных поручениях на предоплату ценностей поставщикам необходимо указывать, что осуществляется предоплата, в т.ч. сумма НДС. При бухгалтерской обработке платежных документов в бухгалтерии в бухгалтерской проводке нужно выделить запись: Дт 641 (НДС) - Кт 31. Уплата поставщику НДС при предоплате ценностей должна быть выделена в учетном регистре, состоящий по кредиту счета 31 «Счета в банках". Но разноску в аналитическом учете сумм предоплат ценностей поставщикам целесообразно осуществлять общей суммой на основании платежного документа. По итогам этих записей за отчетный месяц необходимо составить дополнительная запись на отражение в учете начисление налогового кредита по НДС (п.п. 2.1, 7, 9):
Дт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Расчеты по прочим операциям" и др..
Кт 644 "По налоговому кредиту"
4. После 1.10.98 г. право на налоговый кредит согласно Указу Президента состоит из сумм налогов, уплаченных или начисленных налогоплательщиком в отчетном периоде (Дт 641 (НДС) - Кт 31, 60 и др.. Или Дт 641 (НДС) - Кт 63 , 68 и др.)..
5. Учитывая существенное усложнение бухгалтерского учета поступления ценностей в связи с введением налоговых расчетов по НДС на субсчете 644 "По налоговому кредиту", приводим общую схему отражения поступления ценностей и налогового кредита по НДС (рис. 1).
Рисунок 1
ОБЩАЯ СХЕМА
бухгалтерского учета поступления ценностей от поставщиков и налогового кредита по НДС
Учет поступления ценностей с предоплатой
31 и др.. 63, 68 и др.. 20, 28 и др..
1.1 2.1
Учет налогового кредита по НДС
31 и др.. 641 (НДС)
1.2
644 63, 68 и др.. 644
1.3 2.2
Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]
версия для печати
Читайте также:
— Проблема терроризма в современном политическом положении
— Трансформации образа Фауста в творчестве Гете и А. С. Пушкина
— Взаимосвязь между внешней и внутренней политикой
— Проблемы рынка труда в Украине
— Стандартные компоненты DELPHI
|