На сайте 100500 рефератов в 150 категориях	Искать реферат
Рефераты на 5 с плюсом С нашим сайтом написать реферат проще простого

Бухгалтерский учет поступления ценностей и налогового кредита по НДС на производственных, оптово-сбытовых, оптовых и торгово-посреднических организациях

Категория: Экономика

версия для печати

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]

18 800-00 2580 -00

-

850-00 800-00 2760 -00 500-00

850-00

. Вместе Х Х 1780-00 Х X 5880-00 7660-00

В т.ч. НДС Х Х 297-00 Х X 980-00 1277 -00

Дт 641 (НДС) - Кт 644 - 980-00

Главный бухгалтер ________________________

Проверка правильности составленной сальдовой ведомости осуществляется на основании платежных документов и соответствующих налоговых накладных на суммы НДС, входящие в авансовых платежей. Общая сумма НДС в составе авансовых платежей может быть дополнительно проверена расчетным путем (сумма предоплат умноженная на 20% и деленная на 120).

14. Перейти на упрощенный бухгалтерский учет поступления ценностей от поставщиков можно с любого первого числа месяца. Для этого необходимо составить сальдовую ведомость осуществленных предоплат за ценности поставщикам по состоянию на начало месяца и сверить, или сумма НДС по данной ведомости тождественна сумме конечного сальдо по кредиту субсчета 644 "По налоговому кредиту" за предыдущий месяц.

В этом случае в отчетном месяце, в котором осуществляется переход на упрощенный учет поступления ценностей, налоговых расчетов по НДС и расчетов с поставщиками, на основании сальдовой ведомости авансовых платежей (предоплат), осуществленных поставщикам в предыдущие месяцы, в том числе в разрезе отдельных балансовых счетов (63, 68 и других), в отчетном месяце нужно осуществлять отдельный контроль только за поступлением ценностей, оплаченных в предыдущие месяцы, и составить соответствующие бухгалтерские проводки с использованием субсчета 644 "По налоговому кредиту". Бухгалтерские проводки составляют в установленном Инструкцией порядке (п.п. 7, 9, 16.1, оп. 5).

15. Итак, на ценности, полученные без предоплаты, оплачены и предоплаченные поставщикам в отчетном месяце, бухгалтерские записи осуществляются без применения субсчета 644 "По налоговому кредиту".

На основании сальдовой ведомости на суммы НДС, уплаченные предприятием поставщикам в составе предоплат ценностей отчетного месяца, в счет которых ценности не поступили, составляют соответствующую бухгалтерскую проводку на начисление налогового кредита по НДС по итогам за месяц (Дт 641 (НДС) - Кт 644, табл. 1, п. 16.1, оп. 5).

16. Рассмотрим упрощенный бухгалтерский учет поступления ценностей, налоговых расчетов по НДС и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере.

Пример 3. На отражение в учете поступления ценностей от поставщиков упрощенным способом.

1. Начальное сальдо предоплат поставщикам за ценности, осуществленных в предыдущем месяце, - 800 грн., В т.ч. НДС - 133 грн.

2. В отчетном месяце произведена оплата ценностей поставщикам на сумму 8000 грн., В т.ч. НДС -1333 грн.

3. Поступили ценности от поставщиков, оплаченные в предыдущем месяце, на сумму 800 грн., В т.ч. НДС - 133 грн.

4. В отчетном месяце оплачены и получены от поставщиков ценности на сумму 6000 грн., В т.ч. НДС - 1000 грн.

5. Поступили ценности от поставщиков на условиях оплаты в следующем месяце на сумму 1000 грн., В т.ч. НДС

- 167 грн.

6. Конечное сальдо предоплат поставщикам, осуществленных в отчетном месяце, в счет которых ценности не поступили (п. 2 - 8000 - п. 4 - 6000) - 2000 грн., В т.ч. НДС - 333 грн.

16.1. По данным приведенного примера 3 надо сделать записи на счетах:

1. На сумму ценностей, полученных от поставщиков в счет предоплаты, осуществленных в переднем месяца, - 800 грн., В т.ч. НДС - 133 грн.:

Дт 20 "Производственные запасы", 28 "Товары" и др..

Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.. - На покупательную стоимость полученных ценностей без НДС (800 -133) - 667 и

644 "По налоговому кредиту"

Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.. - На сумму налогового кредита по НДС, начисленного при предоплате ценностей - 1ЗЗ

В результате этой записи списывается начисленный в предыдущем месяце по кредиту субсчета 644 налоговый кредит по НДС, считается на этом счете до поступления ценностей.

2. На сумму оплат и предоплат ценностей поставщикам, осуществленных в отчетном месяце, на сумму 8000 грн., В т.ч. НДС -1333 грн.

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]

версия для печати