На сайте 100500 рефератов в 150 категориях	Искать реферат
Рефераты на 5 с плюсом С нашим сайтом написать реферат проще простого

Бухгалтерский учет поступления ценностей и налогового кредита по НДС на производственных, оптово-сбытовых, оптовых и торгово-посреднических организациях

Категория: Экономика

версия для печати

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]

Дт 63 "Расчета с поставщиками и подрядчиками"

Кт 31 "Расчетный счет" - 8000

3. На сумму ценностей, оплаченные и поступили в отчетном месяце, - 6000 грн., В т.ч. НДС - 1000 грн.:

Дт 20 "Производственные запасы", 28 "Товары" и др. ..

Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.. - На покупательную стоимость ценностей без НДС (6000 - 1000) - 5000

Дт 641, анал. счет "По НДС"

Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.. - На сумму НДС на эти (оплаченные) ценности согласно налоговым накладным -1000

4. На сумму ценностей, поступивших от поставщиков на условиях оплаты в последующие месяцы, - 1000 грн., В т.ч. НДС - 167 грн.:

Дт 20 "Производственные запасы", 28 "Товары" и др.

Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.. - На покупательную стоимость ценностей без НДС (1000-167) - 833

Дт 641, анал. счет "По НДС"

Кт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.. - На сумму НДС на эти (не оплачены) ценности согласно налоговым накладным - 167.

5. На сумму НДС, уплаченного поставщикам за ценности в составе авансовых платежей (предоплат), осуществленных в отчетном месяце, в счет которых ценности не поступили, согласно данным сальдовой ведомости предоплат отчетного месяца по дебету счета 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других осуществляется запись на начисление налогового кредита. По данным сальдовой ведомости считаются авансовые платежи поставщикам в сумме 2000 грн. (8000 - 6000), в т.ч. НДС - 333 грн. На сумму этого НДС необходимо сделать запись на отражение его в учете как начисление налогового кредита по НДС по итогам за месяц (п.п. 15, 16.3, оп. 2):

Дт 641, анал. счет "3 налога на добавленную стоимость"

Кт 644 "По налоговому кредиту" - 333

16.2. Чтобы понять о возможности и преимущества рекомендуемого автором упрощенного бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и налоговых расчетов по НДС, связанных с поступлением ценностей, целесообразно разнести составленные по данным примера 3 бухгалтерские проводки на схематических счетах, определить обороты и конечные сальдо и проанализировать их.

16.3. При упрощенном бухгалтерском учете поступления ценностей записи платежей в учетном регистре по кредиту счета 31 «Счета в банках" необходимо осуществлять в следующем порядке:

По кредиту счета 31 «Счета в банках" на оплату ценностей поставщикам суммы платежей необходимо записывать одной суммой без выделения НДС, а сумма НДС, входящая в этих платежей, надо записать в отдельных графах после графы "Вместе" по кредиту счета 31 «Счета в банках "-" в т.ч. НДС "с выделением сумм НДС:

- В составе оплат за полученные ценности;

- В составе не сбалансированных предоплат ценностей поставщикам (по данным сальдовой ведомости, табл. 1);

На основании итоговых данных учетного регистра по кредиту счета 31 «Счета в банках" по данным примера 3 должны быть сделаны записи:

1. Дт 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 68 "Расчеты по прочим операциям" и др..

Кт 31 "Расчетный счет" - на всю сумму оплат и предоплат ценностей поставщикам согласно платежным документам (п. 16.1, оп.2) - 8000 ..

2. Дт 641, анал. счет "По НДС"

Кт 644 - на сумму НДС в составе полученных в отчетном месяце не сбалансированных авансовых платежей поставщикам по данным сальдовой ведомости (п.16.1, оп. 5) - 333

Из приведенных выше бухгалтерских проводок видно, что записи на основании платежных документов НДС в соответствующих графах учетных регистров по кредиту счетов предприятия в банках как "в т.ч. НДС", не является основанием для отражения в бухгалтерском учете налогового кредита. Они используются только для оперативного контроля записей сумм уплаченного НДС и записи НДС в составе не сбалансированных предоплат по дебету счета 641 (НДС) в корреспонденции с кредитом субсчета 644 "По налоговому кредиту" по данным сальдовой ведомости (табл. п. 16.1, оп.5 ).

Правильное, соответствующее нормативным документам, отражение в бухгалтерском учете поступления ценностей от поставщиков и другого их поступления имеет важное значение для контроля за наличием и движением ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также для своевременности и полноты уплаты в бюджет НДС, во избежание штрафных санкций, связанных с ошибочными записями в учете НДС.

Профессор И. Павлюк

24 февраля 2000

Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]

версия для печати