На сайте 100500 рефератов в 150 категориях	Искать реферат
Рефераты на 5 с плюсом С нашим сайтом написать реферат проще простого

Использование косвенных методов проверки правильности установления размера налога на прибыль предпринимательских структур

Категория: Экономика

версия для печати

Страница: [1] [2] [3] [4]

Использование косвенных методов проверки правильности установления размера налога на прибыль предпринимательских структур

Реформирование налоговой системы Украины приводит к появлению проблем, которые в прошлом не возникали. Одной из таких проблем является проблема уклонения от уплаты налогов.

Широкое распространение нарушений налогового законодательства вызвано влиянием многих обстоятельств. Одни из них действуют на общегосударственном уровне i отражают недостатки, связанные с кризисным состоянием экономики, другие - обусловлены особенностями функционирования налоговой службы в условиях жесткой противодействия со стороны правонарушителей.

Вражаючi масштабы неуплаты и сокрытия прибылей розцiнюються прежде всего как результат недостаточного уровня налогового контроля и способности налоговых структур собирать налоги. Безусловно, налоговый контроль - важнейший элемент налоговой системы, конкретный механизм реализации функций налогов, в первую очередь фискальной. Его становление, которое в известной мере продолжается i сейчас, проходит в сложных условиях, вiдобразилося в организации и действенности контроля. Однако несмотря на все недостатки и препятствия было бы неоправданным унизить его значение i влияние на разнообразные стороны экономического развития.

За первое полугодие 1999 года в Украине прирост недоимки по налогу на прибыль государственных предприятий составил 89,4%, совместных предприятий - 70,5, страховых компаний -51,5, предприятий коллективной собственности - 117, 2% (1 (.

В Луцке общая сумма недоимки по всем видам налогов также имеет тенденцию к росту (см. рис.1)

В связи с ростом размеров недоимки возрастает роль проверок.

В Украине существуют такие этапы проведения проверок расчетов плательщиков с бюджетом: предыдущая документальная; документальная; комплексная документальная; встречный; рiвночасна; тематическая; оперативная.

В Луцке в результате проведенных проверок состояния расчетов плательщиков налога на прибыль с бюджетом обнаружено значительный рост численности нарушений (см. табл.). При этом растут и размеры взысканий с нарушителей.

Таблица

Результаты проведенных проверок плательщиков налога на прибыль в г. Луцке в 1998-1999 гг *

Показатель 1.01.98 1.01.99

1999 г. до 1998 г., в%

Количество проверенных плательщиков 286205 72

Дополнительно начислено (тыс. грн.) 3604 12 236 В 4 раза

Пеня (тыс. грн.) 588 1024 174

* Составлено по данным ГНА в г. Луцке

Одной из главных задач, стоящих перед налоговыми органами, является необходимость тщательного анализа финансового состояния предприятий, не обеспечивающих полноту и своевременность поступления налогов и платежей в бюджет, то есть способностью этих предприятий выполнять свои обязательства перед бюджетом, кредиторами и другими органами.

При рассмотрении этого вопроса необходимо определять: наличие недоимки; мерах руководством предприятия по погашению недоимки (участия) в вексельных зачет, взаемозалiках, сокращение объема бартерных операций; подготовку материалов на нарушение арбитражным судом санкции о признании предприятия банкротом при условии исчерпывая мер по своевременности расчетов с бюджетом, принятым руководством предприятия; оказание помощи предприятию, что анализируется, в части взыскания дебиторской задолженности i направления ее на погашение просроченной задолженности бюджета; изучение состояния дебиторской и кредиторской задолженности в соотношении с данными на начало года, предыдущим отчетным периодом, т.е. составить динамику и раскрыть причины ее наличия, при увеличении - причины ее роста; расшифровки состава дебиторской задолженности (выделить основных неплатникiв по отгруженной им продукцию или предоставленные услуги, указать период возникновения долгов i их сумму, определить реальные взыскания); расшифровка состава кредиторской задолженности, обратить особое внимание на значение и период возникновения задолженности бюджета, в т.ч. местном, из заработной платы.

Однако официальные источники получения информации часто не отражают реального состояния налоговой дисциплины на предприятии. В этой связи органам налоговой службы в целях повышения эффективности проведения документальных проверок и максимального привлечения к налогообложению теневой доходов необходимо осваивать и применять в работе непрямi методы, распространенные в международной практике (и впервые приняты для оценки правильности начисления НДС в Украине), для определения объектов налогообложения хозяйствующих субъектов и, соответственно, их налоговых обязательств.

Целью проведения проверки плательщика налогов с применением косвенных методов является выявление всех его доходов-отображений i НЕ отражено в представленных для проверки документах.

Если при определении налоговых обязательств субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица - учитывать только данные деклараций, отчетов i учетных журналов, книг, плательщик может намеренно занизить свои налоговые обязательства i предоставить до проверки записи, которые не свидетельствуют о действительный финансовом состоянии предприятия.В случае непредставления декларации или iснуваннi большого количества ошибок в декларации плательщика налогов налоговый орган должен иметь средство для определения его действительных налоговых обязательств. То есть при iснуваннi подозрения о сокрытии дохода инспекторы-ревiзоры используют непрямi методы для отслеживания финансовых операций плательщика налогов.

Таким образом, под косвенными методами определения объектов налогообложения следует понимать метод отслеживания операций хозяйственной деятельности плательщика с помощью информации, полученной из источников других, чем отчеты, декларации и бухгалтерские записи, книги, с целью определения дохода i соответственно размера налоговых обязательств налогов.

При проверке косвенными методами используются факты i доказательства, которые непосредственно не указаны в документах, которые плательщик представляет для подтверждения данных налоговой декларации. Это требует:

- Тщательного i внимательного обследования деятельности плательщика, связанным с уплатой налогов;

- Внимательного использовании информации, которая не присутствует в декларации и бухгалтерских i сопровождающих записях, книгах, отчетах плательщика налогов;

- Предоставление определенного внимания информации от третьих лиц.

Разницу между прямыми i косвенными методами можно определить так:

- Прямые методы используют информацию, которая непосредственно связана с данными налоговых деклараций. Результаты проверки получаемых на основании бухгалтерских книг, отчетов, записей i документов, предоставляет налогоплательщик;

Страница: [1] [2] [3] [4]

версия для печати