На сайте 100500 рефератов в 150 категориях	Искать реферат
Рефераты на 5 с плюсом С нашим сайтом написать реферат проще простого

Фискальная политика в Украине: проблемы и перспективы

Категория: Экономика

версия для печати

Страница: [1] [2]

Фискальная политика в Украине: проблемы и перспективы

Фискальная политика - это сложная система экономических отношений между равноправными субъектами государством, предприятиями, организациями, учреждениями, заведениями и гражданами по поводу распределения и перераспределения общественного продукта, создание централизованного фонда финансовых ресурсов и использования на удовлетворение общегосударственных нужд. В условиях переходного периода особенность этих отношений заключается в том, что они характеризуются несоответствием между потребностями общества и возможностями их удовлетворения.

Для постсоциалистических стран в целом и для Украины в частности проведение эффективной фискальной политики было и остается серьезной проблемой. Она прежде всего связана с неоднозначным пониманием бюджета и налогов как самостоятельных экономических категорий, их места в экономике и форм воздействия на общественное производство в тот или иной период развития. Опыт развитых стран свидетельствует, что эффективность и рост производства определяется гибкой, стабильной, динамичной и оптимальной налоговой и бюджетной системами, разработанными в каждой стране в соответствии с конкретными социально-экономических особенностей развития.

Актуальность и необходимость проведения реформы прежде всего в налоговой системе объясняется тем, что налоги двояко могут влиять на экономику в переходный период, а именно: с одной стороны, низкий уровень налогов, отсутствие каких-либо налоговых льгот дополняют и стимулируют частнопредпринимательскую инициативу, побуждают к расширению производства , поощряют иностранные инвестиции, позволяющие государству через бюджет выполнять свои функции, а, с другой, их чрезмерное бремя в сочетании с масштабным кризисом в экономике приводит к спаду производства, оттоку капитала, сокрытие доходов, перехода значительного количества субъектов хозяйственной деятельности в "теневую экономику ", инфляции, безработицы, кризиса неплатежей и т.д., что и характерно на сегодняшнем этапе развития Украины.

Особую актуальность в последние годы наряду с реформой налоговой системы приобрели проблемы формирования государственного бюджета. Одна часть из них является производной от общеэкономического положения в стране, другая же заключается в сугубо субъективном подходе к процессу его составления, утверждения и исполнения.

Экономические категории бюджета и налогов достаточно тесно взаимосвязаны. Их взаимосвязь выражается в том, что с помощью налогов и сборов формируется доходная часть, которая позже перераспределяется для обеспечения выполнения государством присущих ей функций. Однако эффективным он будет лишь при оптимальном соотношении уровня налогообложения субъектов хозяйствования и политики в области расходов бюджета.

Практика использования налогов и бюджета в Украине, как двух наиболее действенных инструментов фискальной политики, свидетельствует, что они утратили роль стимула и регулятора развития экономики. Налоговая и бюджетная системы пока не заняли отведенного им места в общеэкономической системе, что тормозит переход страны к цивилизованному рыночному хозяйству.

Оптимальное сочетание преимуществ и исключения недостатков в функционировании данных двух экономических категорий, изменение подходов к пониманию их экономической сущности и влияния на народное хозяйство позволит проводить эффективную фискальную политику, направленную на достижение роста в экономике.

Анализ плановых и фактических показателей доходной и расходной частей бюджета показал несоответствие современным экономическим реалиям существующей налоговой и бюджетной систем. Ярким подтверждением этому является уровень выполнения прежде всего государственного бюджета, который за последние годы составил около 70% от запланированных показателей. Такое положение вещей является не только результатом кризиса в экономике, в большей степени это связано с чрезмерным налоговым давлением, неэффективно сформированной структурой доходов и расходов государственного бюджета, отсутствием их диверсификации, нереальными плановыми показателями по отдельным группам поступлений подобное.

Очевидно, что проблема чрезмерного налогообложения субъектов хозяйственной деятельности достаточно остро встала в украинском обществе и ее нужно решать немедленно путем понижения налогового давления на экономику. Однако, никто не выступает против понижения налогов, которые являются главной причиной тенизации экономики. Однако в мире существуют страны, где уровень налогообложения значительно выше, чем в Украине, но наша экономика истощена долговременными инфляционными процессами, поэтому ей нужно оставлять больше средств для нормального функционирования. Другой, не менее важным условием понижения налогового давления является необходимость формирования надлежащей налоговой культуры.

Снижение налогов при несбалансированном бюджете не поможет экономике, а наоборот, навредит. Так, например, сравнительный анализ показывает, что в Украине применяется достаточно высокая основная ставка НДС почти со всех операциии. И это при условии, когда в затраты производства включаются начисления на фонд оплаты труда, коммунальный налог, отчисления на дороги и в инновационный фонд, что приводит к повышению его кумулятивного эффекта. Кроме этого, НДС облагаются также операции по отгрузке готовой продукции, товаров, других материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг, средства за которые на дату отгрузки предприятие от покупателя не получило. То есть явно сокращается объем оборотных средств, что негативно влияет на деятельность субъектов хозяйствования. Кроме того, облагается также предварительная оплата за товары, работы и услуги.

НДС также не отмечается социальной ориентацией. Освобождаются от налога оперции, касающиеся только определенных слоев населения. В условиях низкой заработной платы подавляющей части населения, постоянных задержек с ее выплатой ставка НДС на предметы первой необходимости значительно завышенной.

Существующий порядок налогообложения способствует увеличению недоимки в бюджет и рост количества предприятий "теневиков". Так, в 1997 г. фактически от НДС было получено 7,63 млрд. грн., Что составило 90,3% от запланированного, а в 1998 г. уже поступило только 7,24 млрд. грн. т.е. этот показатель был выполнен лишь на 82,7%. Остается непонятным почему в госбюджете на 1999 г. доходы из этого источника запланировано получить в сумме 8,3 млрд. грн. или в 1,15 раза больше фактически выполненных в прошлом году. Как свидетельствуют приведенные факты, существует необходимость снижения ставки этого налога в два раза.

Должного места в налоговой системе Украины не занял пока и налог на прибыль предприятий. По подсчетам специалистов, 30% налогообложении прибыли в нашей стране по действующей методике равное 48-54% налогообложению в соответствии с моделью, предложенной в "Основах мирового налогового кодекса".

Отдельно нужно обратить внимание на систему начислений на фонд оплаты труда в которые входят: отчисления в Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд социального страхования.

Основной задачей Пенсионного фонда в Украине является прежде сбор пенсионных средств, финансирование выплат пенсий и денежных пособий населению, а также проверка правильности их назначения и выплаты.

Согласно действующему законодательству, средства фонда формируются из обязательных страховых платежей, уплачиваемых предприятиями, организациями и учреждениями всех форм собственности в размере 32% от фонда оплаты труда (ФОТ) путем включения их в валовые расходы и гражданами в размере 1-2% от заработной платы в зависимости от ее размера, отчислений из государственного и местных бюджетов, сумм которые покрываются за регрессивными требованиями и суммами финансовых санкций.

Парадокс функционирования в Украине такого глобального механизма как пенсионное обеспечение заключается в отсутствии реального источника для наполнения его финансовыми ресурсами. Речь идет об основных доходы Пенсионного фонда - начисления на ФОТ. Сейчас это еще недавно стабильный источник доходов существенно уменьшилось. С одной стороны, на фоне повальной бартеризации и расчетов натуроплатой большинство предприятий не имеет чего отчислять в Фонд, а со второй, заработную плату, которая прочно заняла позиции в "теневом" секторе учитывая, действующие ставки налогообложения, "перетащить" к легальному довольно трудно.

С учетом отсутствия реальных денег в основном источнике финансирования пенсионной системы государство довольно активно проводит поиск операций, в которых существует реальный денежный оборот и сразу облагает их налогом. Так, осенью 1998 г. для погашения долгов по пенсионным выплатам Указом Президента были введены дополнительные сборы в Пенсионный фонд в размере 1% при покупке (продаже) валюты, 5% - при продаже изделий из золота и других драгоценных металлов и 3% - при продаже легковых автомобилей, но существенно эти нововведения ситуацию не изменили. Поэтому, не оценив экономической эффективности введения предварительных дополнительных сборов в Фонд, уже в феврале 1999 года Президент инициировал новые дополнительные сборы, а именно: 1% от стоимости недвижимости, которая продается (покупается) физическими и юридическими лицами и ежемесячный сбор с каждого проданного мобильного телефона операторами мобильной связи в размере 10 грн.

Таким образом, четко прослеживается тенденция увеличения налогового давления для удовлетворения пенсионных потребностей в финансовых ресурсах.

Однако реформирование пенсионной системы такими методами не решает основной проблемы - наполненности финансовыми ресурсами бюджетов этих фондов. Изменения в системе прежде всего пенсионного обеспечения, должны быть направлены на стимулирование уплаты сборов. Возможным вариантом выхода из этой ситуации является внедрение системы персональных социальных счетов, на которые зачислялись взносы отдельно взятого гражданина.

Вторую часть начислений на заработную плату составляют отчисления в Фонд занятости населения и Фонд социального страхования. Особое внимание нужно обратить именно на второй, всколько мир не знает прецедентов, когда государство собирает средства в виде налога, а ими распоряжается общественная организация.

Изменения расходной части Государственного бюджета Украины в последние годы не имели положительного результата, потому расходы бюджета несколько сократились (как в абсолютной сумме, так и по отношению к ВВП), однако это не повлияло на уровень их исполнения, постоянно снижался.

Наряду с этим нерациональная структура расходной части предусматривала неэффективен их распределение и использование. То есть бюджет значительно перегружен расходами, связанными с экономической деятельностью государства, которые не способствуют структурной перестройке в народном хозяйстве

Значительное влияние на исполнение бюджета в целом и отдельных групп частности оказывают растущие расходы на обслуживание государственного долга, которые, по сути, являются первоочередными, поскольку их невыполнение приведет к изоляции Украины в экономическом плане. Кроме этого, через существующие темпы их роста бюджет не в состоянии будет покрыть их в полном объеме.

Экономически неэффективна централизация бюджетных средств повлекла рост сумм дотаций и количества дотационных областей, с одной стороны, и их зависимость от центра - с другой, что порождает среди некоторых регионов чисто потребительские настроения.

В целом проблемы бюджета, с одной стороны, порожденные масштабным кризисом в экономике, которая существенно влияет на доходную часть бюджета за постоянного уменьшения его наполненности финансовыми ресурсами. С другой стороны, неэффективные шаги по "улучшению" ситуации (за увеличения налогового давления, значительного централизации бюджетных средств постоянное завышение доходной части бюджета) еще больше усугубляют ее.

Относительно путей оптимизации доходной и расходной частей Государственного бюджета Украины прежде всего необходимо отметить, что размер поступлений в бюджет и направления использования его средств зависят преимущественно от состояния экономики. И невозможно улучшить ситуацию с его исполнением, не осуществляя радикальных реформ в экономике.

Отправной точкой такого реформирования должны стать изменения в налоговой системе, которые имеют целью упростить механизмы взыскания налогов, сделать их прозрачными, снизить налоговое давление на производителя частности и утвердить действительно экономическую функцию налогов в целом.

Литература

Страница: [1] [2]

версия для печати