Векселя
Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6]
У покупателя право на налоговый кредит возникает при получении налоговой накладной от продавца (нормы пп. 7.5.3 Закона о НДС касаются только товарообменных операций); а значит;
если покупатель является эмитентом векселя - на дату списания средств (осуществления зачета задолженностей);
если покупатель является индоссантом - или на дату зачисления средств на расчетный счет продавца угля (осуществление зачета задолженностей), если последний предъявляет вексель к погашению; или на дату передачи векселя продавцом угля для погашения кредиторской задолженности перед своим поставщиком.
При осуществлении операций, по которым пре-меняется "кассовый метод" исчисления НДС, у налогоплательщиков возникают вопросы случае если вексель погашен с дисконтом, Согласно подпункту 7.4.1 Закона о НДС налоговый кредит отчетного периода состоит из суммы налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится в состав валовых расходов. Поскольку уплаченная при погашении векселя сумма меньше, чем отнесена в налоговый кредит при приобретении товаров, может быть, сумма налогового кредита следует соответственно уменьшить? Однако, как упоминалось ранее, задолженность за полученные товары заменяется на задолженность по векселю, а вексельная сумма не включает НДС; который можно было бы сторнировать. Кроме того, разница между номинальной стоимостью векселя и стоимостью погашения согласно правилам налогового учета по прибыли должен быть отражен как прибыль от операций с ценными бумагами.
Итак, для корректировки сумм налогового кредита у покупателя товара нет оснований, равно как и для корректировки налоговых обязательств у продавца.
1. В расчетах, оформленных простым векселем, бе Руть участие только дебитор (покупатель, он же векселеда тель) и кредитор (продавец, он же векселедержатель Простой вексель выдается покупателем продавцу при оформлении расчетов по передаче права собственности на товары (работы, услуги) или после II осуществления.
Схема операций с расчетом простым векселем.
- Фирма А получила товары от фирмы Б товары на сумму 500 грн.;
- Фирма А передала фирме Б простой вексель на сумму 500 грн.;
- Когда наступил срок платежа по векселю фирма Б предъявило вексель к оплате фирме А.
- Вексель оплачен фирмой А в полном размере.
5,6 - возникновения налогового обязательства у векселедержателя и налогового кредита у векселедателя на дату зачисления средств от покупателя на банковский счет продавца товаров.
- Согласно пункту 7.6 Закона о прибыли налогообложению принадлежит финансовый результат, который отображается в окремомк учета как: ущерб, если расходы превышают доходы; прибыль, если доходы превышают расходы; не отображаются, если доходы равны расходам, как в нашем случае.
В случае, когда вексель был приобретен за денежные средства или ранее поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги) с последующим отчуждением за денежные средства, то в таком случае такая торговля за ценные бумаги долговыми обязательствами не являются объектом обложения НДС (п.п. . 3.2.5 п. З.2 ст.2 ЗУ "О налоге на добавленную стоимость". При этом следует разграничивать профессиональную деятельность с ценными бумагами и деятельность, которая не считается профессиональной на рынке ценных бумаг и не требует получения разрешения на ее осуществление.
Схема расчетов с векселем с участием посредника - торговца ценными бумагами.
1,2 - вексель номинальной стоимостью 120 тыс.грн. приобретенный за 70 тыс.грн.;
- Полученные деньги (Г) в сумму 100 тыс.грн.;
- Передан вексель по индоссаменту.
Торговцы ценными бумагами, осуществляющих перепродажу векселя, уже при совершении сделки купли сумму 70 ти.грн. нужно включить в расходы, а при совершении сделки продажи сумму 100 тыс.грн. - В доходы.
Согласно пункту 7.6 Закона о прибыли налогообложению подлежит финансовый результат, который отражается в отдельном учете как прибыль, если доходы превышают расходы. В "индоссанта 2" такой финансовый результат имеет вишляд прибыли в размере 30 тыс.грн .. (100 тыс. минус 70 тыс.грн.)
PAGE
PAGE 21
Векселедатель
А
Векселедержатель
Б
Налоговый кредит
Налоговое обязательство
Индоссант 1
Индоссант 2
Страница: [1] [2] [3] [4] [5] [6]
версия для печати
Читайте также:
— Состав и классификация объектов бухгалтерского учета в коммерческом банке
— Михаил Грушевский и его вклад в развитие истории и культуры Украины
— Экологическое право Украины
— Звезды, их образование, развитие и виды
— Характеристика предприятия или организации
|
|